海外工程项目税务风险防范与税务筹划

随着全球化的加速发展，海外工程项目在世界各地蓬勃发展。海外工程项目不仅给企业带来了新的商机和市场，还推动了国际合作和技术交流。然而，与海外工程项目相关的税务风险会给企业带来严重的财务损失。因此理解并有效管理税务风险对项目的成功至关重要。

一、海外工程项目背景

(一)全球化趋势下的海外工程项目增长

随着全球化的持续推进，海外工程项目的数量呈现出显著的增长趋势，且重要性日益提高。这一发展趋势受到跨国公司和国际组织的积极推动，各国政府也对国际合作提供了支持。这种全球化趋势不仅使国际工程领域的竞争变得更加激烈，还促使各方更加关注项目的全球风险管理和国际法律法规。首先，国际工程项目容易受政治稳定性、货币波动、地缘政治紧张局势、自然灾害等因素影响出现全球风险，这可能会对项目的安全性、稳定性和可行性产生不利影响。因此，跨国公司和国际组织需要制定全面的风险管理策略，包括政治风险保险、外汇风险管理、国际合规性尽职调查等，以确保项目顺利进行。其次，国际工程项目必须遵守多样化的国际法律法规和标准。由于不同国家和地区拥有各自的法律体系和法规框架，项目各方必须了解并遵守相关法律法规，以避免潜在的法律纠纷。

(二)项目类型和规模的多样性

海外工程项目的多样性体现在类型和规模上:从基础设施建设、能源开发到信息技术和生态保护，各种不同领域的工程项目层出不穷，这些项目的规模也从小型社区基础设施发展到庞大的国际机场、高速铁路和石油开采

项目。这种多样性反映了全球经济的广度和深度，为工程领域的专业人士提供了更广泛的机会，但也使其面临着更大的挑战，需要他们具备跨领域的知识和能力来应对不同类型和规模的工程项目。

二、税务风险类型

(一)税务合规性问题

税务合规性问题指的是企业或个人在遵守国家或地区税法和税收规定方面存在的问题，包括确保按时向税务机关申报纳税、正确计算和支付税款，以及遵守相关税收法规的义务。税务合规性问题源于纳税人的错误、疏忽或故意规避税收责任。

(二)潜在法律风险

潜在法律风险与税务事项相关，指的是在税务活动中触犯法律或法规的风险。这种风险包括不遵守税收法律规定、未履行税务合同义务、参与欺诈性或非法税务活动等。潜在的法律风险会引起法律诉讼、刑事指控或使公司声誉受损。因此，对企业和纳税人来说，理解和管理这些风险至关重要

(三)税收不确定性

税收不确定性指的是在税收法律、政策或解释方面存在不确定性的情况，包括税法的模糊性、税收政策的变化或争议性的税收诠释。税收不确定性会增加企业和个人准确计划和预测税务责任的难度，因为在法律或政策发生变化或有争议解释时，纳税人需要应对额外的税务成本或纠纷。管理税收不确定性通常需要与专业税务顾问合作，从而制定灵活的税务策略应对变化。

三、海外工程项目税务筹划的重要性

(一)降低税务成本

税务筹划可帮助企业合法合规地减轻税务负担，通过最大限度利用税收抵免、减免和优惠等来减少纳税额，这不仅有助于提高项目的盈利，还可以释放更多资金用于项目投资、发展和增长。有效的税务筹划可以确保企业在税务方面运作高效，有助于避免不必要的税务成本。

(二)提高项目盈利能力

税务筹划可以通过优化资本结构、利润分配和税务计划，提高海外工程项目的盈利能力。通过选择合适的税务策略，企业可以最大程度地保留利润减少税款支出，为项目提供了更多的自由资金，从而使企业拥有更多资金用于项目扩展、研发创新或回报投资者，进而提高项目的经济韧性与可持续性。

(三)增强竞争力

通过开展税务筹划，企业可以合法避免过高的税负，降低成本，提高利润空间，增强企业的竞争力。

四、海外工程项目税务筹划策略

(一)项目投标阶段的税务筹划

在海外工程项目的投标过程中，企业应仔细了解所在国或地区的税收政策和法规，并严格遵守，包括确保报税准备工作的准确性和完整性，以及遵守税收申报和缴纳的时限等，以确保工程项目各个环节的合法合规，从而避免出现税务违规行为。

在项目投标阶段，企业需要考虑项目的组织形式、融资方式和资本结构，选择税负最低的组织形式(非常设机构、分公司或者子公司)。在设立子公司的情况下，不同的资金结构可能会影响到项目的税务负担，企业应通过合理规划资金结构降低项目的融资成本，从而最大限度减少税务支出，在项目投标阶段，企业应积极与当地税务机关合作，并与税务机关建立良好的合作关系，从而争取获得适用于项目的税收优惠政策，包括减免或推迟缴纳某些税项，以及享受特殊的税收抵免，进而使企业可以最大限度地受益于税收优惠政策。

在项目投标阶段，企业应结合自身情况合理分配项目的利润，可将利润分配给不同的实体或子公司，以最大限度地利用各个实体的税收优势，还可利用跨境转移定价策略实现合理的利润分配，如在低税负国家或地区设立采购中心、设备租赁中心、资金中心、融资平台等，从而减轻企业的税务负担。

(二)合同谈判阶段的税务筹划

不同地方的税收法规存在差异，包括税率、税基和适用于项目的特殊税收政策。因此，在合同谈判之前，企业需要详细了解并分析目标国家或地区的税收法规和政策，从而帮助企业更好地规划税务策略。

合同谈判阶段，企业应谨慎设计合同结构，包括选择合适的签订合同主体、合同类型、支付方式和资金流动路径，通过科学设计合同结构最大限度地减轻税务负担，如通过与不同的合同主体(企业总部、分公司、子公司、中间控股层)签订合同降低税率，或者通过减少税务扣缴或降低税率适用基数(如合同设计、其他服务、物资采购、施工等业务合同拆分)来降低税务风险。国际双重税收协定(DTA)可以帮助企业避免在两个国家交叉征税，企业应考虑是否有适用的DTA，并主动调整合同条款，以确保获得DTA 的相关减免，如部分工程或者服务从实施合同(包括所有的准备活动，如在工地建立筹建处)之日起，至作业(包括试运转作业)全部结束交付使用之日止进行计算，连续时间在6个月以内的不征收所得税。

合同谈判阶段，企业需要谨慎处理潜在的税务风险因素，包括可能导致额外税务负担或税务争议的问题，并全面考虑与合同中税务问题相关的合适的风险管理策略，以降低潜在的风险，如业主与投标主体需要各自负担所在国的税务，就需要在合同中约定双方负责缴纳的详细税种;若税负需要由双方共同承担，则需要在合同中约定双方的承担比例。

(三)项目实施阶段的税务筹划

在项目实施阶段，税务筹划是一项持续的关键活动，旨在确保项目的税务合规性和效率，不仅有助于降低税务风险，还能最大限度维护项目的盈利。在这个阶段，企业需要采取一系列战略性措施，以应对复杂的税务环境和不断变化的税收法规。在项目运营中，企业应建立严格的文件记录管理体系，以确保所有税务相关信息的准确性和完整性，并通过维护良好的记录降低因错误或遗漏而导致的税务风险。

税收法规在不同国家和地区经常发生变化，企业应及时了解相关法规的更新和变化，如可以通过与税务顾问或律师合作、定期参加税务研讨会，以及订阅最新的税务法规等方式实现，通过及时了解法规帮助企业调整筹划策略，从而适应新的法规要求。

另外，企业应建立评估机制，通过定期的评估发现潜在的问题并加以解决，以确保项目的税务筹划仍然有效且符合企业的战略目标。在评估过程中，企业需要结合自身的整体战略和运营情况充分审查税务筹划方案，以此确保评估结果的有效性。

五、海外工程项目税务风险防范策略

(一)建设税务风险管理组织架构与制度

建设税务风险管理组织架构与制度是有效防范海外工程项目税务风险的基础和核心。在这一方面，企业应建立明确的组织架构，明确各个部门和岗位在税务合规和风险管理中的职责和权限，同时引进具有税务专业知识和经验的人员组建专门的税务风险管理团队或部门，由其负责制定和执行税务风险管理策略，监测税务法规的变化，以及协调各个部门的合作，从而确保高水平的税务风险管理。同时，随着税务法规和环境的变化，企业需要不断更新和调整政策和程序，并开展定期的内部审计和风险评估，以此确保税务风险管理体系持续有效。

(二)构建境外税务风险管理信息系统

构建境外税务风险管理信息系统是在海外工程项目中有效管理税务风险的关键一环。这一信息系统的建立旨在帮助企业全面了解、分析和应对境外税务风险，从而降低项目的税务风险程度，提高税务合规水平，确保项目的顺利进行。首先，企业应利用先进的技术构建境外税务风险管理信息系统，主要包括全面的税务法规和政策数据库。其中，政策数据库应覆盖所有涉及的国家和地区的税收法律、政策和规定，包括所得税、增值税、关税、资本税等各个方面。通过集成这些信息，企业可以随时查询和了解各地税务法规的最新变化，从而避免因为不了解当地法规而导致的税务风险。其次，企业应构建具备风险识别和评估功能的信息系统，利用大数据分析技术，对项目的税务情况进行全面的风险评估，并借助信息系统识别潜在的税务风险点，包括税收政策的不确定性、税务合规的挑战、税务审计的风险等，通过及时的风险评估采取有针对性地风险防范措施，从而规避潜在的风险影响。

(三)搭建海外财税人才培养平台

随着海外项目对财税领域的专业人才需求日益增长，企业应建立一套系统化的培养平台，以帮助企业吸引和培养高素质的财税专业人才，从而帮助企业更好地应对复杂的税务环境和挑战。

首先，企业应搭建涵盖全面的财税课程和培训计划的培养平台。其中，课程和培训应覆盖税务法规、国际税收政策、财务管理等各个方面，以满足不同层次和领域的人才需求;培训计划可以包括线上和线下的培训课程，以适应不同学习需求和时间安排，并借助模拟实际项目和案例分析，培养财税人员的实际操作能力和问题解决能力，从而帮助财税人员将理论知识应用到实际工作中，进而提高财税专业人才的综合素养。其次，企业可安排有经验的财税专业人士担任财税人员的导师，以此培养学员的职业素养和领导力，帮助他们更好地适应和成长。最后，企业还可以为财税人员提供参与实际项目的机会，让财税人员在实际工作中积累经验和实践技能，以此培养出具有实际操作能力的财税专业人才，从而提高财税人员的竞争力。

六、结语

海外工程项目在全球经济中扮演着重要角色，但税务风险的存在影响了企业的发展。基于此，本文展开税务风险防范和税务筹划研究，并提出措施降低税务风险，提高企业竞争力和盈利能力。通过合规性和灵活性的税务筹划，企业可以降低税务风险，确保海外工程项目的可持续发展，从而创造更多的商机和利润。

作者：李庆京（中交四航局第一工程有限公司）

海外工程项目税务筹划与风险防范分析

虽然我国建筑企业所实施的跨国经营战略在一定程度上有效的促进了我国企业的发展，但就针对当前企业实施的财务管理实践而言，其税务管理与国外还相差较为甚远，这样就影响了我国企业与国外企业的竞争优势。因此，我们应不断的注重企业的海外税务风险管理，进而有效的提高我国企业的竞争优势，以此来不断的促进我国企业实施海外项目长期稳定发展。

以某建筑集团公司为例，海外项目遍及亚洲、非洲、美洲等国家，在手合同有力支撑公司未来业绩的持续提升。近几年公司海外市场快速扩张，每年新签合同额在60亿元左右，海外发展空间巨大，同时也面临海外项目效益同比下降，财务监管和税收筹划的挑战。

一、海外工程项目税务筹划的现状及面临的风险

（一）外部客观原因

（1）复杂经营环境带来的风险。目前随着“一带一路”的发展，我国建筑企业在海外的投资项目日趋增多，尤其在一些经济欠发达地区。通常情况下，这些地区的法律法规有待完善，甚至一些政府和领导人会根据自己的意愿来对宪法进行修改，这样就会增加海外工程项目税务筹划的风险。同时，部分国家的居民文化程度相对比较低，缺乏系统化、规范化的工作意识，从而导致企业管理困难，经济效益较低。

（2）税制结构差异带来的风险。如今，不同国家所采用的税制结构存在一定的差异，并且税率的设定、税种的设置以及税收征管各不相同。例如，美国未设置增值税，而沙特阿拉伯以宗教税为主，税率为20%，并且世界范围内普遍选择的所得税在沙特只有2.5%。这些税制结构差异将会导致海外工程项目税务筹划面临较大的风险。

（二）企业内部原因

（1）管理者税务风险防范意识有待加强。一些企业管理者为了片面追求经济效益而人为的出现了偷税、漏税行为，不管是国内还是国外，偷税、漏税现象都会得到严厉打击。但是有些海外工程项目管理者缺乏税务筹划意识，从而诱发了不必要的经济损失。

（2）企业内部管理体制有待完善。通常情况下，企业内部管理制度包括筹资制度、投资制度、企业风险管理制度、业绩考核制度等。但是由于海外工程项目机构比较冗杂，大多项目实行内外账管理，无形之中增加了企业内部管理的难度，如果企业无法制定系统、完善的内部管控体制，将会无法有效防范项目税务筹划风险的发生。

二、海外工程项目整过程税务筹划风险管控

（一）立项阶段税务筹划风险管控

投标主体的选择是整个海外工程项目投标的关键核心，因为不同的合同签订主体、合同结构甚至表述方式都很有可能导致不同的纳税义务，其在一定程度上决定着整个项目的投标方向。因此，立项阶段税务筹划风险管控是确保项目得以顺利进行的关键，我们可以通过设置机构或分公司、子公司的形式，来有效的明确目标市场的发展战略。为了有效提高立项阶段的税务筹划质量，我们就应结合目标市场的发展战略，来科学合理的选择立项方案，在对相关税收政策进行全面收集、调研的基础上做好立项阶段的税务筹划风险管控工作，从而有效降低企业的投资风险，为后续项目的开展奠定良好的基础。

（二）施工阶段税务筹划风险管控

在进行海外工程项目施工过程中，要结合项目的具体情况来开展税务筹划风险管控工作，主要从以下几个方面开展工作：

（1）与项目驻地税务师事务所开展合作。通过项目驻地的税务师事务所熟悉当地相关政策和财务核算体系，进行恰当的会计处理并通过税务师事务所的协助完成各项报税工作。

（2）资产入账金额及折旧年限的选择。在确定固定资产入账原值时，尽量减少固定资产入账原值，避免相关折旧不能及时税前扣除，在确定固定资产使用年限时，在税法规定的合理年限内，应尽量选择较低年限，这样就能够有效把折旧费用纳入到成本之中，进而减少当期应纳税所得额。

（3）合理分摊大修费用。海外工程项目可以借助固定资产大修理费用形成的递延费用来有效改善所得税的义务时间。

（4）研发费用的加计扣除。海外企业一般具有特定的研发费用专属办法，此时对研发费用的加计扣除能够有效降低所得税的应纳税额。

（5）合理利用相关的税收优惠政策。了解项目所在国税收优惠政策以及申请税收优惠的可能性，及时办理各项认定和备案手续，与相关的税务主管机关保持良好的沟通。

（三）竣工结算阶段税务筹划风险管控

项目竣工结算时，并不意味着税务筹划工作的结束，要合理把控后期纳税义务的具体发生时间，这样一来可以有效利用纳税筹划的操作空间，并且能够在规定的时间内适当的延迟税金的申报缴纳，通过时间价值改善资金压力，从而有效提高海外项目竣工结算阶段税务筹划风险管控效率。同时，对项目实施过程中取得的经验教训进行及时的归纳总结，对整个项目的税务筹划方案和风险防控进行评价并形成专题报告，以供未来其他项目进行税收筹划时学习借鉴。

三、海外工程项目税务筹划与风险防范对策

（一）健全风险控制机构

为了有效的降低企业的实施项目风险，我们对纳税义务进行充分、全面的筹划，这样才能不断的提高企业的经济发展效益。其中，我们应首先确保税务风险控制机构或岗位的完整性，这样才能有效的促进相关项目税务筹划工作的有效展开。在开展相应的税务筹划工作时，我们应设定相应的机构来不断的保证整个工作开展的连续性，这样才能不断促进项目实施全过程可控。

（二）做好税务风险识别和评估工作

不断的做好税务风险的识别和评估工作，对于有效的降低企业的实施项目风险以及不断的促进企业的长期健康发展都具有至关重要的作用。因此，我们应不断的摸清税务和金融环境，进而有效的做好税务风险的识别和评估工作。其中，我们应首先明确目标市场的政策，这样才能为相关识别和评估工作的展开提供一定的保障，以此来不断的提高工作开展的合法性和合理性。

（三）建立风险管控应对机制

一個较好的风险管理体系，不仅可以有效的促进相关税收筹划工作的展开，而且还能在一定程度上不断的提高工作质量。我们应结合高度集中的财务和资金管理体系，并不断的建立风险管控应对机制，这样就能不断的降低企业实施海外工程的风险，从而有效的为企业的发展赢取利益。

四、案例分析

下面以马来西亚某项目为例，就海外工程项目税务筹划和风险防范的具体做法做进一步分析。

马来西亚是东南亚国家联盟的创始国之一，由于马来西亚政府财政拨款项目一般交由当地土著公司负责，不允许外国工程公司单独承担总承包商，外国公司只能从当地公司中分包工程，Z公司与马来西亚当地A公司合作，中标吉隆坡轻轨项目，合同金额折合人民币12.87亿元，管段位于雪兰莪州沙亚南市，总工期36个月，线路全长3.25公里，主要包括新建3个轻轨高架车站，4段双线区间，区间长度2.89公里，包含土建结构、装修和部分电气安装工程。

（一）Good and Services Tax的税务筹划风险及解决措施

（1）从供应商到分销的零售环节，供应链各阶段的商品和服务供应都征收Good and Services Tax（商品及服务税，当地也称为消费税，简称GST），GST可以通过进项税抵扣销项税，当销项税大于进项税时，其差额需要缴纳，反之当进项税大于销项税时，其差额可以索回。要想解决该方面的筹划风险，则需要尽量从具备GST发票开票资格且具有价格优势的供应商处购进材料物资，并可以鼓励员工多与老顾客往来、消费。同时，也要及时向当地政府呈报GST情况，做好GST税费抵扣事宜；

（2）马来西亚明文规定商户在获取关税局寄发的GST许可邮件并拥有自己的GST税号后，才可以在经营过程中向对方收取GST，并且需要将税款缴纳给政府，这样一来会出现商户伪造成拥有GST税号来向我方收取商品及服务税，随后暗自私吞商品及服务税税款。此时如果中方向当地政府申请抵扣时，将会被拒绝而造成税款的损失。为了避免上述风险的发生，则需要在交易过程中，通过登录当地专门用来查询GST税号的网站来查询其税号真伪，以免出现不必要的经济纠纷。

（二）Customs Duty税务筹划风险及解决措施

（1）开工前期，可能会由于材料物资进场比较晚而导致报关清关混乱，此时需要海外项目提前做好财务先行准备工作，以确保海外项目在开工前可以理顺单据，为退税核算奠定良好的基础；

（2）海外工程项目基本上是以国内进口为主，其中有些来自于施工公司，还有一部分来自于分包商，这样就有可能诱发清关费用纠纷。因此，在合同签订阶段，需要对关税的免税额度、对分包商费用分摊、合理约束给予综合考虑。

（三）Personal Income Tax税务筹划风险及解决措施

与中国相比，马来西亚个税起征点比较高，加之中方员工工资是由国内企业发，此时已经在国内缴纳个税，从而诱发重复交税现象。但是在马来西亚也要遵循当地的法律，同样需要在当地缴纳个税。此时，海外项目可以在当地为中方员工申报个税，尽可能避免员工缴纳更多的税负。在海外缴纳的个税需要保留好个税申报及缴纳凭证，以便在国内缴纳员工个税时可以抵消，避免重复纳税现象的发生。另外，由于当地个税有减免和退税政策，企业可以对员工进行个税认识培训，尽可能使员工个税得到一定程度的减免。

五、总结

综上所述，海外工程项目的税务筹划工作具有一定的复杂性和重要性，需要结合项目所在国的税收法规，对项目立项、施工、竣工结算阶段所出现的税务筹划风险进行分析，并提出有效的解决措施，从而有效的降低项目的税务筹划风险，以此来不断的促进企业海外工程项目实施的健康发展。